Теория всего. Теория всего Со статьей 228 налогового кодекса российской федерации

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Абзац исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ.

4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Утратил силу. - Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

6. Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном

Ст. 228 НК РФ отражает многие нюансы, связанные с начислением НДФЛ для некоторых видов полученных доходов. В ней урегулированы порядок и сроки перечисления этого налога.

Кто должен перечислять в бюджет НДФЛ?

В п. 1 ст. 228 НК РФ приведен подробный перечень граждан, обязанных самостоятельно начислять и уплачивать НДФЛ. Это относится к нижеприведенным категориям плательщиков:

Получающие выгоду граждане согласно договорам: трудовым, ГПХ, найма, арендным. Но при этом источник дохода не должен быть признан налоговым агентом.
Получившие прибыль от продажи собственного имущества лица.
Налоговые резиденты РФ, источник доходов которых находится за пределами страны.
Наемные работники, НДФЛ которых по каким-либо причинам не был удержан их непосредственными работодателями.
Обладатели выигрышей в лотерее или прочих азартных играх, исключая выигрыши в букмекерских конторах или тотализаторах.
Наследники авторов, получающие вознаграждение за их работы.
Граждане, получившие материальную прибыль в качестве подарков.
Лица, имеющие прибыль в виде наличности за имущество, направленное в некоммерческих организациях на пополнение целевого капитала.

Когда следует заплатить налог в соответствии со статьей 228 НК РФ?

Налогоплательщики — получатели дохода, в отношении которого у них возникает обязанность подачи декларации, должны уплатить НДФЛ по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за тем, в отношении которого подана декларация (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Иной срок установлен для уплаты налога теми физлицами, у которых налоговый агент не смог удержать налог полностью или частично. Сведения о том, что налог не удержан, налоговый агент подает в ИФНС. И на основании этих сведений налоговый орган направляет физлицу уведомление об уплате. Налог по такому уведомлению следует уплатить не позже 1 декабря года, наступающего за годом, в котором налоговый агент не смог удержать налог (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Кто ответственен за уплату НДФЛ в случае аренды транспорта у физлица?

Как налоговый агент может выступать только отечественная организация, которая сама удерживает и перечисляет НДФЛ. И договор аренды ТС не исключение. А вот при наличии арендатора — иностранной компании перечислить налог нужно самому владельцу автомобиля, так как иностранные структуры не являются налоговыми агентами.

Как уплачивать налог, если арендный договор на квартиру заключен с физлицом?

В некоторых ситуациях организации заключают арендные договоры на квартиры для своих сотрудников со сторонними гражданами. В этих случаях возникает вопрос: кто же должен платить НДФЛ ― организации или всё же физлица на основании п. 1 ст. 228 НК РФ? Фискальные органы не дают однозначного ответа.

Некоторые считают, что организации выступают здесь как налоговые агенты, они и должны рассчитываться с бюджетом и отчитываться перед ним. Противоположное мнение гласит, что исчислять и уплачивать налог должны сами владельцы квартир, так как предприятия нельзя в данном случае принимать за налоговых агентов.

Во избежание неприятных налоговых последствий и для того, чтобы не допустить двойного налогообложения, мы рекомендуем проконсультироваться с вашей налоговой инспекцией, получить ее письменный ответ и прописать соответствующие условия в договоре аренды.

Когда недопустимо уменьшение суммы налога при самостоятельном расчете?

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ на возникшие в прошлом периоде убытки уменьшить налогооблагаемую базу нельзя.

В каких ситуациях следует сдать декларацию по НФДЛ в ИНФС?

При самостоятельном исчислении налога декларация подается гражданами, получившими какой-либо доход, перечисленный в п. 1 ст. 228 НК РФ. Прочие выплаты от налоговых агентов дополнительного декларирования не требуют.

Налоговым органом, при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. В случае несвоевременной подачи налоговой декларации, налогоплательщик вправе подать заявление и декларацию на получение имущественного налогового вычета за любые три года подряд, предшествующие дате подачи такой декларации и заявления. 2. Работодателем (при обращении к нему), до окончания налогового периода (при условии подтверждения права налогоплательщика на вычет налоговым органом по утвержденной форме). Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета у одного работодателя по своему выбору (пункт 3 статьи 220 НК РФ).

Статья 228 нк рф. порядок уплаты налога

Необходимо отметить, что возникновение обязанности по предоставлению налоговой декларации не зависит от количества работ, на которых работник осуществляет трудовую деятельность. * Согласно Письму ФНС РФ от 02.12.2009 года № ШС-17-3/216@ «О направлении письма Минфина России» «с «01» января 2009 года физические лица, получившие доход от продажи имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса, а также обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц». 6. Ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный срок: 1.

Статья 229 нк рф. налоговая декларация

Позиция 1 – если налог был уплачен в установленный срок, штраф за несвоевременное предоставление декларации взыскивается в размере минимального штрафа, предусмотренного статьей 119 НК РФ (1000 рублей). Позиция 2 — если налог был уплачен в установленный срок, штраф за несвоевременное предоставление декларации рассчитывается исходя из суммы налога, указанной в декларации. 7. Ответственность за неуплату или неполную уплата сумм налога (сбора).
1. Статья 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Статья 229. налоговая декларация

Если машино-место в торговом или административно-деловом центре включено в перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций на основании кадастровой стоимости. Неправильный КБК в платежном поручении можно исправить В платежном поручении на перечисление налога или сбора должны быть правильно указаны номер счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя - в противном случае обязанность по уплате налога будет считаться неисполненной. Ошибки в КБК к таким последствиям не приводят. Об этом напомнила ФНС России и разъяснила, как можно исправить ошибку.
Предприниматель не должен доказывать право на применение ЕНВД. Подать заявление можно через интернет Чтобы стать плательщиком единого налога на вмененный доход, надо лишь уведомить налоговиков о переходе на льготный режим. Сделать это можно в электронной форме через интернет.

Ндфл при отчуждении физическим лицом своей собственности

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. 4.

Нк рф ст.228,229

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах… Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
2. Статья 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). В случае умышленного деяния — штраф в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. 4.

Налоговый кодекс рф 2018 ст 228 g 123 и ст 229

ИП и фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилья (размер вычета не ограничен).Имущественный налоговый вычет не предоставляется в случаях:

если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;
если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

Имущественный налоговый вычет предоставляется: 1.
Порядок предоставления имущественного вычета при приобретении жилья 1. При определении размера налогооблагаемой базы (по НДФЛ) налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов (статья 220 НК РФ):

-на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, земельных участков для ИЖС, земельных участков, в которых расположены жилые дома или доли в них.

Примечание: 1) Вычет ограничен суммой в 2 млн. рублей (ограничение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2008 года) и 1 млн. (ограничение распространяется на правоотношения, возникшие до 01.01.2008 года), т.е. сумма налога, подлежащая к возврату, не может превышать 13% от суммы вычета (в настоящее время сумма налога к возврату не может превышать 260 000,00 рублей).

При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. 3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Абзац исключен. — Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ.

1) физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в , получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном и , — исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном .

Абзац второй исключен.

5. Утратил силу.

6. Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

7. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Комментарий к Ст. 228 НК РФ

Положения комментируемой ст. 228 НК РФ применяются для исчисления налога с доходов следующих категорий налогоплательщиков:

физических лиц — с полученных ими вознаграждений от лиц, не являющихся налоговыми агентами, по договорам гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества, а также с сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности; физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации, получающих доходы от источников,

находящихся за пределами России, — с сумм таких доходов;

физических лиц, получивших доходы, при выплате которых налоговые агенты не удержали налог, — с сумм таких доходов; физических лиц, получающих выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей; физических лиц, получающих доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; физических лиц, получающих от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной форме в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных , когда такие доходы не подлежат налогообложению; физических лиц, получающих доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (см.

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

Абзац исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ.

5. Утратил силу. - Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

6. Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.